成本变革助力发展新征程——作业成本推动下的跨越式发展

中铝瑞闽铝板带有限公司是隶属于中国铝业股份公司下面的一家子公司，是一家主要从事铝板加工的企业，目前产能是10万吨/ 年，销售收入为20亿元人民币左右。中铝瑞闽是定位于东南沿海的一个出口基地以及高精铝板带的加工基地，目前公司产品有50%是出口欧美等发达国家，也是中铝公司铝加工跨越式发展的一个重要布局。

面临挑战：

• 竞争危机：随着2004年之后大量资本进入铝加工行业，市场竞争更为激烈，2004年，国家对电解铝生产进行宏观调控，于是大量资本改道投放铝加工行业。随着产能的急剧膨胀，竞争更为激烈。据统计，仅2004和2005两年间，铝板带加工行业新建、扩建、拟建的轧制项目就有30余家。铝板带行业的成本压力骤然增加，业内众多同行企业的毛利率水平偏低。中铝瑞闽在设备方面的优越性已不再明显，以往高价位的市场营销策略也面临挑战。
• 经营困惑：中铝瑞闽产品规格繁多，工序的差异对实际成本的影响直接关系到订单的盈亏。如果采用粗放的品种法进行成本管理，成本计算结果就可能会对销售策略产生错误的导向。

解决方案：

• 中铝瑞闽采用精细的生产计划排产系统，每个生产订单的执行状况对全公司来说都是透明的，提高了中铝瑞闽的销售部和生产部之间的沟通效率，也使工序计划更为精细准确，提高生产运作的效率与产品的及时交货率。
• 采用先进的作业成本法（ABC成本法）进行工序成本核算，使公司可以通过对具体工序成本的精细化管理，确保加工过程价值链的合理管控。通过作业成本管理，实现产品结构配置的最优化，保证有竞争力的产品营销策略。
• 通过作业成本法使成本核算细化到每一个产品（卷）、每一个生产工序以及每一个生产班组，实现按订单、按批次、按品种、按工序、按班组、按资源费用项目、按成本项目等多纬度的成本分析功能。

应用价值：

• 优化成本结构，实现精细化管理：通过作业成本系统的实施，企业完善了成本管理，从传统制造成本的品种法向工序成本法过渡，建立了一套科学的培训考核机制。同时，根据作业成本法的思想和原理，并结合中铝瑞闽的实际生产过程和业务流程，制定切实可行的核算措施及流程，配置了具有铝板带加工特色的工序成本核算系统。
• 数据对比彰显IT价值：引入作业成本管理后的财务成效有所提升。